Chuẩn mực Kiểm toán nhà nước 140 - Kiểm soát chất lượng kiểm toán

Câu hỏi 1: Hệ thống kiểm soát chất lượng kiểm toán bao gồm các yếu tố nào?

Trả lời: Đoạn 06 CMKTNN 140 quy định các yếu tố trong hệ thống kiểm soát chất lượng kiểm toán bao gồm:

- Trách nhiệm của người đứng đầu về chất lượng kiểm toán;

- Yêu cầu về đạo đức nghề nghiệp;

- Điều kiện bảo đảm thực hiện kiểm toán;

- Nguồn nhân lực;

- Thực hiện kiểm toán;

- Giám sát.

Câu hỏi 2: KTNN quy định những điều kiện nào để cuộc kiểm toán được đảm bảo thực hiện?

Trả lời: Đoạn 22 CMKTNN 140 quy định KTNN xây dựng các quy định nhằm bảo đảm cuộc kiểm toán được thực hiện khi đáp ứng các điều kiện sau:

- Có đủ năng lực chuyên môn và khả năng (thời gian và các nguồn lực) để thực hiện cuộc kiểm toán;

- Tuân thủ các yêu cầu về đạo đức nghề nghiệp;

- Đánh giá được tính chính trực của đơn vị được kiểm toán và có biện pháp xử lý các rủi ro có thể ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán.

Câu hỏi 3: Khi đánh giá tính chính trực của đơn vị được kiểm toán, cần xem xét các vấn đề nào?

Trả lời: Đoạn 26 CMKTNN 140 quy định về tính chính trực của đơn vị được kiểm toán, cần xem xét các vấn đề sau:

- Danh tính của lãnh đạo đơn vị được kiểm toán;

- Đặc điểm hoạt động của đơn vị được kiểm toán;

- Thông tin liên quan đến quan điểm của lãnh đạo đơn vị được kiểm toán về những vấn đề như việc tuân thủ các chuẩn mực kế toán và môi trường kiểm soát nội bộ;

- Xem xét thái độ, phản ứng của đơn vị được kiểm toán đối với việc kiểm toán;

- Các dấu hiệu về sự hạn chế cung cấp thông tin của đơn vị được kiểm toán;

- Các dấu hiệu đơn vị được kiểm toán có thể tham gia vào các hoạt động không hợp pháp.

Câu hỏi 4: Trong hoạt động kiểm soát chất lượng kiểm toán, biện pháp giảm thiểu rủi ro được thực hiện như thế nào?

Trả lời: Đoạn 30 CMKTNN 140 quy định các thủ tục quản lý rủi ro phải được ban hành và thực hiện nghiêm. Biện pháp giảm thiểu rủi ro có thể gồm:

- Thận trọng xác định phạm vi công việc sẽ thực hiện;

- Phân công công việc cho những người có kinh nghiệm hơn trong những trường hợp khác thường;

- Tăng cường kiểm tra, kiểm soát công việc trước khi phát hành báo cáo kiểm toán.

Câu hỏi 5: Mục đích của việc giám sát chất lượng kiểm toán là gì?

Trả lời: Đoạn 44 CMKTNN 140 quy định hệ thống kiểm soát chất lượng kiểm toán của KTNN bao gồm hoạt động kiểm soát chất lượng kiểm toán ở tất cả các cấp và hoạt động giám sát độc lập tất cả các công việc kiểm soát chất lượng kiểm toán. Mục đích của việc giám sát tất cả các công việc kiểm soát chất lượng kiểm toán là để đánh giá:

- Sự tuân thủ các chuẩn mực nghề nghiệp và các quy định pháp luật có liên quan;

- Hệ thống kiểm soát chất lượng kiểm toán được thiết kế phù hợp và thực hiện hiệu lực;

- Các quy định về kiểm soát chất lượng kiểm toán được áp dụng phù hợp để bảo đảm các báo cáo kiểm toán phát hành là phù hợp với hoàn cảnh cụ thể./.

MINH ANH