Chuẩn mực Kiểm toán nhà nước 2320 - Xác định và vận dụng trọng yếu kiểm toán trong kiểm toán tài chính
Kiểm toán - Ngày đăng : 11:18, 03/11/2025
Câu hỏi 1: Trong Hệ thống CMKTNN, trọng yếu kiểm toán được hiểu như thế nào?
Trả lời: Đoạn 04 (i) CMKTNN 2320 quy định trọng yếu kiểm toán là khái niệm về tầm cỡ (hay quy mô) và bản chất của các sai sót, những thông tin thiếu hoặc thông tin không chính xác có thể làm sai lệch đáng kể đến báo cáo tài chính (BCTC) hoặc thông tin tài chính được kiểm toán, làm ảnh hưởng đến quyết định của các đối tượng sử dụng thông tin.
Tính trọng yếu phụ thuộc vào độ lớn và tính chất của thông tin thiếu, thông tin không chính xác hoặc các sai sót được đánh giá trong hoàn cảnh cụ thể. Tính trọng yếu của thông tin phải được xem xét ở cả hai phương diện định lượng và định tính:
Về mặt định lượng, các sai sót, thông tin thiếu hoặc thông tin không chính xác được coi là trọng yếu khi đạt đến một giá trị nhất định có thể gây ảnh hưởng đến quyết định của đối tượng sử dụng thông tin tài chính;
Về mặt định tính, các sai sót, thông tin thiếu hoặc thông tin không chính xác được coi là trọng yếu khi bản chất của nó có thể gây ảnh hưởng đến quyết định của các đối tượng sử dụng thông tin tài chính cho dù quy mô sai sót có thể nhỏ.
Câu hỏi 2: Trong hệ thống CMKTNN, mức trọng yếu đối với tổng thể BCTC hoặc thông tin tài chính được kiểm toán được hiểu như thế nào?
Trả lời: Đoạn 04 (iii) CMKTNN 2320 quy định mức trọng yếu đối với tổng thể BCTC là giá trị tối đa của toàn bộ sai sót trên BCTC hoặc thông tin tài chính được kiểm toán mà kiểm toán viên nhà nước (KTVNN) cho rằng ở mức đó BCTC có thể bị sai nhưng chưa ảnh hưởng đến quyết định của các đối tượng sử dụng thông tin.
Mức trọng yếu đối với tổng thể BCTC thường được tính bằng tỷ lệ phần trăm (%) trên giá trị tiêu chí được lựa chọn.
Câu hỏi 3: Trong hệ thống CMKTNN, mức trọng yếu thực hiện được hiểu như thế nào?
Trả lời: Đoạn 04 (v) CMKTNN 2320 quy định mức trọng yếu thực hiện là mức giá trị do KTVNN xác định ở mức thấp hơn mức trọng yếu đối với tổng thể BCTC nhằm giảm khả năng sai sót tới mức thấp hợp lý để tổng hợp ảnh hưởng của các sai sót không được điều chỉnh và các sai sót không được phát hiện không vượt quá mức trọng yếu đối với tổng thể BCTC.
Trong trường hợp liên quan đến mức trọng yếu đối với nhóm giao dịch, số dư tài khoản và thông tin thuyết minh, mức trọng yếu thực hiện cũng được xác định để làm giảm khả năng xảy ra các sai sót không được điều chỉnh hoặc không được phát hiện trong nhóm giao dịch, số dư tài khoản và thông tin thuyết minh đó tới mức thấp có thể chấp nhận được.
Câu hỏi 4: Trong quá trình kiểm toán BCTC doanh nghiệp X, khi nào thì KTVNN thấy cần thiết phải sửa đổi mức trọng yếu?
Trả lời: Đoạn 39, 40 CMKTNN 2320 quy định mức trọng yếu đối với tổng thể BCTC và mức trọng yếu đối với các nhóm giao dịch, số dư tài khoản và thông tin thuyết minh cần lưu ý có thể cần phải được sửa đổi khi có các tình huống phát sinh trong quá trình kiểm toán, có thêm thông tin mới hay việc thực hiện thêm các thủ tục kiểm toán làm thay đổi hiểu biết của KTVNN về đơn vị được kiểm toán và hoạt động của đơn vị đó.
Nếu mức trọng yếu đối với tổng thể BCTC và đối với các nhóm giao dịch, số dư tài khoản và thông tin thuyết minh cần lưu ý được sửa đổi ở mức thấp hơn mức trọng yếu đã xác định trước đó thì KTVNN phải xem xét việc sửa đổi lại mức trọng yếu thực hiện và xem nội dung, lịch trình, phạm vi của các thủ tục kiểm toán áp dụng có còn phù hợp hay không.
Câu hỏi 5: Trong kiểm toán tài chính, vận dụng trọng yếu kiểm toán khi hình thành ý kiến và lập BCKT được thực hiện như thế nào?
Trả lời: Đoạn 44 CMKTNN 2320 quy định khi lập BCKT, trên cơ sở các sai sót đã được phát hiện, KTVNN cần ước tính các sai sót trong tổng thể thông qua việc suy rộng các sai sót phát hiện trong mẫu kiểm toán cho toàn bộ tổng thể BCTC, so sánh sai sót ước tính tổng hợp với mức trọng yếu tổng thể đối với BCTC để đưa ra đánh giá và hình thành ý kiến kiểm toán./.