Chuẩn mực Kiểm toán nhà nước 2560 - Các sự kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán

Câu hỏi 1: CMKTNN số 2560 quy định và hướng dẫn trách nhiệm của KTVNN trong cuộc kiểm toán tài chính liên quan đến các sự kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán nhằm giúp KTVNN những gì?

Trả lời: Đoạn 02 CMKTNN 2560 quy định:

Giúp KTVNN thu thập đầy đủ bằng chứng kiểm toán về các sự kiện phát sinh từ sau ngày kết thúc kỳ kế toán đến ngày lập báo cáo kiểm toán (BCKT), đảm bảo báo cáo tài chính (BCTC) tuân thủ khuôn khổ lập và trình bày (Đoạn 02 (i));

Xử lý thông tin phát hiện sau ngày lập BCKT nếu thông tin đó có thể yêu cầu điều chỉnh báo cáo (Đoạn 02 (ii)).

Câu hỏi 2: Đoạn 03 CMKTNN 2560: "Nếu sau khi công bố BCTC đã được kiểm toán, BCTC đó được đưa vào một tài liệu khác, KTVNN có thể có thêm trách nhiệm liên quan đến việc phải xem xét các sự kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán". Đề nghị giải thích rõ hơn, BCTC được đưa vào một tài liệu khác được hiểu như thế nào?

Trả lời: Đoạn 03 CMKTNN 2560 quy định là việc BCTC đã kiểm toán được sử dụng trong tài liệu khác, ví dụ như báo cáo thường niên, hồ sơ pháp lý.... KTVNN có thể phải xem xét lại sự kiện phát sinh nếu tài liệu đó chưa được cập nhật.

Câu hỏi 3: Các sự kiện nào phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán mà đơn vị phải điều chỉnh BCTC hoặc phải thuyết minh. Liên hệ với kiểm toán lĩnh vực doanh nghiệp.

Trả lời: Đoạn 06 CMKTNN 2560 quy định BCTC có thể bị ảnh hưởng bởi một số sự kiện nhất định xảy ra sau ngày kết thúc kỳ kế toán. Nhiều khuôn khổ quy định về lập và trình bày BCTC có thể đặc biệt nhấn mạnh đến các sự kiện này. Các khuôn khổ quy định về lập và trình bày BCTC thường xác định hai loại sự kiện sau:

Những sự kiện cung cấp bằng chứng về các sự việc đã tồn tại vào ngày kết thúc kỳ kế toán, ví dụ: Phán quyết tòa án về tranh chấp từ trước đó;

Những sự kiện cung cấp bằng chứng về các sự việc phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán, ví dụ: Thiên tai làm giảm giá trị tài sản.

Câu hỏi 4: KTVNN có trách nhiệm gì trong việc kiểm tra các sự kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán?

Trả lời: Đoạn 07 CMKTNN 2560 quy định các thủ tục đó có thể bao gồm các thủ tục cần thiết để thu thập đầy đủ bằng chứng kiểm toán thích hợp, như việc soát xét hoặc kiểm tra tài liệu, sổ kế toán hoặc các giao dịch phát sinh giữa ngày kết thúc kỳ kế toán và ngày lập BCKT và Đoạn 08 quy định những thủ tục mà KTVNN thực hiện đối với các sự kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán có thể phụ thuộc vào các thông tin sẵn có, đặc biệt là phụ thuộc vào các tài liệu, sổ kế toán đã được lập sau ngày kết thúc kỳ kế toán. KTVNN phải lưu ý đến việc đánh giá rủi ro để xác định nội dung, phạm vi của các thủ tục kiểm toán đó và bao gồm những công việc:

Tìm hiểu về các thủ tục mà đơn vị được kiểm toán đã thiết lập nhằm bảo đảm đã xác định được mọi sự kiện xảy ra sau ngày kết thúc kỳ kế toán;

Phỏng vấn đơn vị được kiểm toán để xác định khả năng ảnh hưởng của những sự kiện đã xảy ra sau ngày kết thúc kỳ kế toán đến BCTC;

Xem xét các thủ tục, biên bản họp (nếu có) của đơn vị được kiểm toán để thảo luận các vấn đề về những sự kiện xảy ra sau ngày kết thúc kỳ kế toán;

Xem xét BCTC giữa niên độ kỳ gần nhất kể từ sau ngày kết thúc kỳ kế toán của đơn vị (nếu có).

Đoạn 12 CMKTNN 2560 quy định KTVNN yêu cầu đơn vị được kiểm toán giải trình bằng văn bản theo quy định tại CMKTNN 2580 (Giải trình bằng văn bản trong kiểm toán tài chính), về việc đã điều chỉnh hoặc thuyết minh tất cả các vấn đề liên quan đến sự kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán mà khuôn khổ quy định về lập và trình bày BCTC được áp dụng yêu cầu phải điều chỉnh hoặc thuyết minh.

Câu hỏi 5: Sau ngày lập BCKT, nếu KTVNN biết được một sự việc hoặc có thông tin mà nếu sự việc đó được biết đến tại ngày lập BCKT có thể phải sửa đổi BCKT, KTVNN cần phải thực hiện các thủ tục kiểm toán gì?

Trả lời: Đoạn 13 CMKTNN 2560 quy định sau ngày lập BCKT, nếu KTVNN biết được một sự việc hoặc có thông tin mà nếu sự việc đó được biết đến tại ngày lập BCKT có thể phải sửa đổi BCKT, KTVNN phải thực hiện các thủ tục kiểm toán cần thiết làm cơ sở để quyết định xem có cần phải điều chỉnh BCKT không. Trong trường hợp nếu thấy cần thiết phải điều chỉnh, đơn vị chủ trì cuộc kiểm toán trình Tổng Kiểm toán nhà nước xem xét, quyết định điều chỉnh BCKT cho phù hợp./.

THÙY ANH