.jpg)
Ngày 03/3, Tổng Kiểm toán nhà nước đã ký Quyết định số 10/2025/QĐ-KTNN ban hành Quy trình kiểm toán của KTNN.
Quy trình kiểm toán của KTNN gồm 5 chương, 28 điều, quy định về phạm vi, đối tượng; yêu cầu đối với Đoàn kiểm toán và thành viên Đoàn kiểm toán; kiểm soát chất lượng kiểm toán; xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực KTNN; trình tự, thủ tục tiến hành các công việc của cuộc kiểm toán do KTNN thực hiện. Quy định này được xây dựng trên cơ sở quy định của Luật KTNN, Hệ thống Chuẩn mực KTNN và thực tiễn hoạt động kiểm toán.
Theo đó, quy trình kiểm toán bao gồm 4 bước: Chuẩn bị kiểm toán; Thực hiện kiểm toán; Lập và gửi báo cáo kiểm toán; Theo dõi, kiểm tra việc thực hiện kết luận, kiến nghị kiểm toán.
Đoàn kiểm toán và thành viên trong quá trình thực hiện phải tuân thủ Luật KTNN; Luật Phòng, chống tham nhũng; Luật Thực hành tiết kiệm, chống lãng phí; quy định của cấp có thẩm quyền về kiểm soát quyền lực, phòng, chống tham nhũng, lãng phí, tiêu cực; Hệ thống Chuẩn mực KTNN; Quy chế tổ chức và hoạt động của Đoàn KTNN; Quy chế Kiểm soát chất lượng kiểm toán; các quy định khác của KTNN và các văn bản pháp luật có liên quan trong suốt quá trình kiểm toán từ bước chuẩn bị kiểm toán đến theo dõi, kiểm tra việc thực hiện kết luận, kiến nghị kiểm toán.
Đoàn kiểm toán tổ chức tiến hành các công việc kiểm toán theo kế hoạch kiểm toán đã được phê duyệt theo quy định. Trong quá trình thực hiện kiểm toán, Trưởng Đoàn kiểm toán hoặc Tổ trưởng Tổ kiểm toán phải chỉ đạo Kiểm toán viên nhà nước ghi chép, tập hợp đầy đủ kết quả kiểm toán cụ thể của từng bước công việc vào hồ sơ kiểm toán nhằm thu thập đầy đủ bằng chứng kiểm toán thích hợp làm cơ sở cho các ý kiến đánh giá, xác nhận, kết luận, kiến nghị kiểm toán.
Trước khi tổng hợp các kết quả kiểm toán, Kiểm toán viên nhà nước cần kiểm tra tổng thể các kết quả kiểm toán đã thực hiện, tính xác thực, hợp lý, hợp pháp, thích hợp, đầy đủ của các bằng chứng kiểm toán; đánh giá mức độ thực hiện công việc so với kế hoạch và khối lượng công việc phải kiểm toán; tiếp tục tiến hành các thủ tục kiểm toán bổ sung nếu cần thiết, thu thập thêm các bằng chứng kiểm toán, hệ thống hóa các bằng chứng kiểm toán đã thu thập được.
Các kiểm toán viên ứng dụng phần mềm hỗ trợ hoạt động kiểm toán, kỹ thuật công nghệ cao để nâng cao chất lượng, hiệu quả hoạt động kiểm toán, bảo mật thông tin theo quy định; định kỳ tổng hợp kết quả kiểm toán, báo cáo tiến độ thực hiện kế hoạch kiểm toán với cấp trên; hoàn thành các nội dung công việc trong kế hoạch kiểm toán theo đúng yêu cầu về tiến độ và chất lượng.
Trưởng đoàn, Tổ trưởng Tổ kiểm toán có trách nhiệm chỉ đạo, hướng dẫn các Kiểm toán viên nhà nước thực hiện kiểm toán theo quy trình kiểm toán; thường xuyên giám sát, kiểm tra công việc của các Kiểm toán viên nhà nước để đánh giá kết quả, rà soát và đánh giá bằng chứng kiểm toán, rút kinh nghiệm và quyết định công việc cho bước tiếp theo.
Việc lập và lưu trữ tài liệu, hồ sơ kiểm toán của cuộc kiểm toán được thực hiện theo quy định của Luật KTNN, Hệ thống Chuẩn mực KTNN, Quy định Danh mục hồ sơ kiểm toán, chế độ nộp lưu, bảo quản, khai thác và hủy hồ sơ kiểm toán, các quy định khác của KTNN và của pháp luật có liên quan. Đối với cuộc kiểm toán liên quan đến bí mật nhà nước hoặc có nội dung quan đến bí mật nhà nước, ngoài việc tuân thủ Quy trình kiểm toán này còn phải tuân thủ quy định của pháp luật về bảo vệ bí mật nhà nước.
Trường hợp nếu phát hiện các vụ việc có dấu hiệu tham nhũng, lãng phí có dấu hiệu của tội phạm, vi phạm pháp luật của cơ quan, tổ chức, cá nhân thì thực hiện theo quy định của Luật Phòng, chống tham nhũng; Luật Thực hành tiết kiệm, chống lãng phí; quy định của cấp có thẩm quyền về kiểm soát quyền lực, phòng, chống tham nhũng, lãng phí, tiêu cực; Luật KTNN, Quy trình kiểm toán vụ việc có dấu hiệu tham nhũng của Kiểm toán nhà nước và các quy định khác của KTNN.
Việc kiểm soát chất lượng kiểm toán đối với các cuộc kiểm toán được thực hiện theo quy định của Luật KTNN, Hệ thống Chuẩn mực KTNN, Quy chế kiểm soát chất lượng kiểm toán, các quy định khác của KTNN và của pháp luật có liên quan. Việc xử lý các hành vi vi phạm hành chính thực hiện theo quy định tại Pháp lệnh xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực KTNN và các văn bản hướng dẫn có liên quan của KTNN.
Trong hoạt động kiểm toán, nếu có các trường hợp phát sinh khác ngoài quy định của Quy trình kiểm toán, Trưởng Đoàn kiểm toán, Tổ trưởng Tổ kiểm toán, thành viên Đoàn kiểm toán, tổ chức, cá nhân được ủy thác hoặc thuê thực hiện kiểm toán phải báo cáo Kiểm toán trưởng hoặc Thủ trưởng đơn vị được giao nhiệm vụ chủ trì cuộc kiểm toán trình xin ý kiến của Tổng Kiểm toán nhà nước xem xét, quyết định.
Quyết định này có hiệu lực thi hành sau 45 ngày kể từ ngày ký. Quyết định này thay thế Quyết định số 08/2023/QĐ-KTNN ngày 29/5/2023 của Tổng Kiểm toán nhà nước về việc ban hành Quy trình kiểm toán của KTNN.
