Câu hỏi 1: Khi kiểm toán hoạt động được thực hiện kết hợp với kiểm toán tài chính hoặc tuân thủ, kiểm toán viên nhà nước (KTVNN) cần vận dụng các nguyên tắc của CMKTNN 300 như thế nào?
Trả lời: Đoạn 04 CMKTNN 300 quy định trường hợp cuộc kiểm toán hoạt động có kết hợp với kiểm toán tuân thủ, kiểm toán tài chính, KTVNN phải tuân thủ cả các chuẩn mực kiểm toán hoạt động, kiểm toán tuân thủ và kiểm toán tài chính. Trường hợp có sự khác biệt giữa chuẩn mực của các loại hình kiểm toán, KTVNN ưu tiên áp dụng nhóm chuẩn mực cho phù hợp với loại hình kiểm toán được áp dụng, nội dung chủ yếu của cuộc kiểm toán.
Câu hỏi 2: Kiểm toán hoạt động là gì?
Trả lời: Đoạn 06 CMKTNN 300 quy định kiểm toán hoạt động là loại hình kiểm toán để kiểm tra, đánh giá tính kinh tế, tính hiệu quả và tính hiệu lực trong quản lý, sử dụng tài chính công, tài sản công.
Kiểm toán hoạt động tập trung vào việc xem xét các: Chương trình, dự án, hoạt động hoặc công quỹ có được vận hành theo các nguyên tắc về tính kinh tế, tính hiệu quả, tính hiệu lực và có cần cải tiến không.
Theo đó, KTVNN đối chiếu kết quả thực hiện với các tiêu chí phù hợp; phân tích các nguyên nhân dẫn đến sự sai lệch so với các tiêu chí đó cũng như các vấn đề khác để đánh giá tính kinh tế, tính hiệu quả, tính hiệu lực và đưa ra kiến nghị để cải thiện tình hình.
Câu hỏi 3: Các nguyên tắc về tính kinh tế, tính hiệu quả và tính hiệu lực được hiểu như thế nào?
Trả lời: Đoạn 08 CMKTNN 300 quy định các nguyên tắc về tính kinh tế, tính hiệu quả và tính hiệu lực được hiểu như sau:
Nguyên tắc về tính kinh tế có nghĩa là tối thiểu hóa chi phí của nguồn lực trong khi vẫn bảo đảm được chất lượng của nguồn lực. Nguồn lực cần phải được bố trí đúng thời điểm với số lượng và chất lượng phù hợp, đồng thời có giá tốt nhất. Tính kinh tế quan tâm đến nguồn lực đầu vào;
Nguyên tắc về tính hiệu quả có nghĩa là tối đa hóa đầu ra trên cơ sở các nguồn lực được sử dụng hoặc tối thiểu hóa nguồn lực sử dụng để tạo ra cùng sản phẩm đầu ra. Tính hiệu quả quan tâm đến mối quan hệ giữa nguồn lực sử dụng và đầu ra về mặt số lượng, chất lượng và thời gian;
Nguyên tắc về tính hiệu lực có nghĩa là việc đạt được các mục tiêu đã xác định và kết quả dự kiến.
Câu hỏi 4: Hãy nêu các nguồn thông tin để xác định tiêu chí kiểm toán trong kiểm toán hoạt động theo quy định tại CMKTNN 300?
Trả lời: Đoạn 29 CMKTNN 300 quy định tiêu chí kiểm toán có thể được xác định dựa trên các quy định của pháp luật; các tiêu chuẩn do các tổ chức chuyên môn xác lập; các thông lệ thực hành tốt nhất; các quy chế, tiêu chuẩn, biện pháp, chỉ tiêu, kết quả dự kiến, mục tiêu và cam kết do đơn vị được kiểm toán xây dựng; kỳ vọng của xã hội và công chúng; ý kiến của chuyên gia…
KTVNN phải nêu rõ nguồn đã được sử dụng để xác định tiêu chí kiểm toán hoạt động.
Câu hỏi 5: Trong kiểm toán hoạt động, KTVNN phải thường xuyên trao đổi thông tin với đơn vị được kiểm toán và các bên liên quan khác nhằm mục đích gì?
Trả lời: Đoạn 38 CMKTNN 300 quy định trong kiểm toán hoạt động, KTVNN phải thường xuyên trao đổi thông tin với đơn vị được kiểm toán và các bên liên quan khác nhằm mục đích:
Thu thập thông tin đầy đủ, đặc biệt đối với các thông tin không có sẵn;
Xây dựng và trao đổi về tiêu chí kiểm toán phù hợp khi cần thiết;
Đáp ứng yêu cầu toàn diện và khách quan của báo cáo kiểm toán./.
