 |
| Ảnh tư liệu |
Kiểm soát chất lượng toàn bộ quá trình thực hiện cuộc kiểm toán
Một trong những SAI luôn chú trọng KSCLKT là KTNN Trung Quốc. Công tác này được KTNN Trung Quốc tập trung trong cả quá trình thực hiện cuộc kiểm toán, gồm: giai đoạn chuẩn bị kiểm toán, giai đoạn thực hiện kiểm toán và giai đoạn lập báo cáo kiểm toán (BCKT).
Cụ thể, ở giai đoạn chuẩn bị kiểm toán, sau khi khảo sát, lập kế hoạch kiểm toán (KHKT), Vụ kiểm toán có trách nhiệm xét duyệt và kiểm soát chất lượng KHKT trước khi trình lãnh đạo. Nội dung kiểm soát ở khâu này nhằm đánh giá tính khả thi của mục tiêu kiểm toán; mức độ quan trọng và tính hợp lý của đánh giá rủi ro kiểm toán; phạm vi, nội dung và trọng điểm kiểm toán; tính khả thi của các bước và phương pháp kiểm toán; thời gian, phân công công việc kiểm toán...
SAI Trung Quốc quy định rõ trách nhiệm của từng cấp đối với việc kiểm soát KHKT như sau: Lãnh đạo KTNN chịu trách nhiệm kiểm soát về tính phù hợp của mục tiêu kiểm toán. Lãnh đạo Vụ kiểm toán xem xét tính phù hợp của phạm vi và trọng điểm kiểm toán. Trưởng nhóm kiểm toán chịu trách nhiệm về tính phù hợp của nội dung và phương pháp kiểm toán. Thành viên nhóm kiểm toán đánh giá tính xác thực và tính hoàn chỉnh của những ghi chép trong quá trình khảo sát, thu thập thông tin.
Giai đoạn thực hiện kiểm toán, việc KSCLKT tập trung vào các nội dung: Thực hiện KHKT, bằng chứng kiểm toán, nhật ký kiểm toán viên (KTV) và bản thảo gốc về kết quả kiểm toán. Trong đó, trưởng đoàn kiểm toán phải chỉ đạo KTV thu thập bằng chứng kiểm toán và chịu trách nhiệm kiểm soát chất lượng bằng chứng kiểm toán.
Ngoài ra, trưởng đoàn kiểm toán cũng phải kiểm soát nhật ký KTV và bản thảo gốc về kết quả kiểm toán, bao gồm: việc thực hiện các nội dung, mục tiêu, phương pháp kiểm toán; tính rõ ràng của sự việc; tính đầy đủ của bằng chứng kiểm toán; tính chính xác trong việc vận dụng các văn bản quy phạm pháp luật; tính hợp lý của kết luận, kiến nghị kiểm toán.
Để đảm bảo chất lượng kiểm toán và kiểm soát hết tất cả các khâu, kết thúc cuộc kiểm toán, nhóm kiểm toán phải nộp toàn bộ bản thảo gốc của BCKT, bản ý kiến của đơn vị được kiểm toán, văn bản phản ánh kết quả kiểm tra lại, bằng chứng kiểm toán và các tài liệu có liên quan khác... về Vụ kiểm toán.
Tương tự như SAI Trung Quốc, Makassar - Văn phòng đại diện của KTNN Indonesia tại thủ đô Bali (Makassar RO) cũng rất chú trọng công tác KSCLKT, đặc biệt là công tác kiểm soát tại đoàn kiểm toán. Ngoài ra, Makassar RO cũng quy định rất rõ vai trò, nhiệm vụ kiểm soát đối với từng cấp kiểm soát cụ thể có liên quan đến cuộc kiểm toán bao gồm: người đứng đầu Makassar RO, kiểm soát viên (độc lập với đoàn kiểm toán), trưởng đoàn kiểm toán và TP3 (Bộ phận có vai trò lập chương trình kiểm toán tổng thể cho cuộc kiểm toán).
Trong đó, TP3 có nhiệm vụ thiết lập một chương trình kiểm toán tổng thể, chương trình kiểm toán này sẽ xem xét tất cả các khía cạnh kiểm toán như: chương trình kiểm toán, thủ tục kiểm toán, KSCLKT và BCKT nhằm phục vụ cho việc thu thập bằng chứng kiểm toán. Thông qua các cuộc thảo luận, TP3 đưa ra những khả năng sai phạm có thể xảy ra tại đơn vị được kiểm toán và thiết lập một chương trình kiểm toán tổng thể, gửi cho tất cả những kiểm soát viên, các KTV cấp cao và đoàn kiểm toán để áp dụng.
Trong quá trình thực hiện kiểm toán, trưởng đoàn kiểm toán có trách nhiệm giám sát KTV để đảm bảo tuân thủ đúng nội dung, quy trình, thủ tục, mục tiêu của chương trình kiểm toán và đạt hiệu quả trong công việc. Hằng tuần, trưởng đoàn kiểm toán có trách nhiệm gửi báo cáo quá trình thực hiện kiểm toán cho kiểm soát viên và người đứng đầu Makassar RO.
Kiểm soát viên có trách nhiệm yêu cầu đoàn kiểm toán gửi báo cáo quá trình thực hiện kiểm toán. Trường hợp đoàn kiểm toán gặp phải vấn đề và báo cáo với kiểm soát viên (bao gồm cả những vấn đề mang tính kỹ thuật và phi kỹ thuật), nếu trưởng đoàn không tự giải quyết được vấn đề thì người giám sát phải trực tiếp xuống đơn vị để giải quyết.
Để đưa ra kết luận cuối cùng, TP3 và đoàn kiểm toán sẽ tổ chức cuộc họp, thành phần tham gia bao gồm: người đứng đầu Makassar RO, kiểm soát viên, trưởng đoàn và các thành viên trong đoàn. Sau đó, dự thảo BCKT và biên bản cuộc họp giữa TP3 và đoàn kiểm toán sẽ được trình lên người đứng đầu Makassar RO phê duyệt và đưa ra bản BCKT cuối cùng.
Bài học kinh nghiệm đối với Kiểm toán Nhà nước Việt Nam
Để nâng cao chất lượng kiểm toán, trước hết, từ lãnh đạo KTNN đến các kiểm toán trưởng và KTV cần nâng cao nhận thức về vai trò của KSCLKT. Trong đó, kiểm toán trưởng cần chú trọng công tác chỉ đạo và nâng cao chất lượng kiểm toán ở từng giai đoạn, mỗi bước công việc. Công việc của KTV phải được cấp cao hơn thường xuyên kiểm tra, soát xét lại.
Đồng thời, trong quá trình thực hiện kiểm toán, KTV phải có trách nhiệm tự kiểm soát lại công việc mình đã làm để bảo đảm thực hiện đầy đủ các thủ tục, các nội dung kiểm toán, các bằng chứng kiểm toán là đầy đủ, đáng tin cậy nhằm nâng cao chất lượng kết quả, kết luận và kiến nghị kiểm toán.
KTNN cần phải có quy định cụ thể, xác định rõ nội dung, trách nhiệm kiểm soát của từng cấp độ kiểm soát (từ kiểm soát của bản thân KTV đến kiểm soát ở cấp cao nhất là lãnh đạo KTNN) trong từng giai đoạn của quá trình kiểm toán, đề cao và tăng cường trách nhiệm kiểm soát của từng cấp độ, đặc biệt là của kiểm toán trưởng trong từng bước của quá trình kiểm toán.
Các chuẩn mực, quy định về KSCLKT cần được ban hành đầy đủ để làm căn cứ cho công tác KSCLKT tại các cuộc kiểm toán.
Ngoài ra, KTNN cần xây dựng hệ thống KSCLKT gắn liền với cơ chế hoạt động của các cuộc kiểm toán để giám sát và kiểm tra thường xuyên đối với quá trình kiểm toán, từ lập kế hoạch đến thực hiện kiểm toán và lập BCKT./.
THS. HÀ MINH DŨNG - KTNN chuyên ngành Ib vàTHS. NGUYỄN THANH HUỆ - Vụ Chế độ và Kiểm soát chất lượng kiểm toán
