Câu hỏi 1: Nội dung và phạm vi tài liệu của cuộc kiểm toán tài chính phụ thuộc vào các yếu tố nào?
Trả lời: Đoạn 09 CMKTNN 2230 quy định nội dung và phạm vi của tài liệu kiểm toán phụ thuộc vào các yếu tố như:
Quy mô và độ phức tạp của đơn vị được kiểm toán;
Nội dung của các thủ tục kiểm toán được thực hiện;
Các rủi ro có sai sót trọng yếu đã xác định;
Mức độ quan trọng của bằng chứng kiểm toán đã thu thập;
Bản chất và phạm vi của các vấn đề bất thường được xác định;
Sự cần thiết phải ghi lại phát hiện kiểm toán hoặc cơ sở để đưa ra ý kiến rằng nếu chỉ dựa trên các ghi chép về công việc đã thực hiện hoặc bằng chứng kiểm toán đã thu thập thì chưa thể xác định được;
Phương pháp tiếp cận kiểm toán và công cụ sử dụng để kiểm toán.
Câu hỏi 2: Tài liệu của cuộc kiểm toán tài chính thông thường được ghi chép dưới hình thức nào?
Trả lời: Đoạn 11 CMKTNN 2230 quy định tài liệu kiểm toán được ghi chép trên giấy, phương tiện điện tử hoặc các hình thức khác, thông thường bao gồm:
Các giấy tờ làm việc, bảng biểu tính toán của kiểm toán viên nhà nước (KTVNN);
Các giải trình, văn bản trao đổi với đơn vị được kiểm toán;
KTVNN có thể sử dụng bản tóm tắt hoặc bản sao tài liệu của đơn vị được kiểm toán. Tuy nhiên, tài liệu kiểm toán không thể thay thế cho các chứng từ kế toán của đơn vị được kiểm toán.
Câu hỏi 3: Tài liệu kiểm toán có thể bị thay đổi trong quá trình hoàn thiện hồ sơ kiểm toán trong những trường hợp nào?
Trả lời: Đoạn 22 CMKTNN 2230 quy định việc hoàn thiện hồ sơ kiểm toán sau ngày lập báo cáo kiểm toán chỉ bao gồm các thủ tục hành chính không liên quan đến việc thực hiện các thủ tục kiểm toán mới hoặc đưa ra đánh giá mới. Tuy nhiên, tài liệu kiểm toán có thể bị thay đổi trong quá trình hoàn thiện hồ sơ kiểm toán nếu thay đổi đó có tính chất hành chính như:
Xóa hoặc hủy bỏ các tài liệu đã bị thay thế;
Sắp xếp thứ tự, đánh dấu tham chiếu giữa các giấy tờ làm việc;
Ký xác nhận trên danh sách kiểm tra liên quan tới quá trình hoàn thiện hồ sơ;
Lưu trữ các bằng chứng kiểm toán mà KTVNN đã thu thập, thảo luận và thống nhất với các thành viên trong Đoàn kiểm toán trước ngày lập báo cáo kiểm toán.
Câu hỏi 4: Trường hợp cần sửa đổi tài liệu kiểm toán đã lưu trữ hoặc bổ sung tài liệu kiểm toán sau khi đã hoàn thiện hồ sơ kiểm toán cần phải thực hiện như thế nào?
Trả lời: Đoạn 24 CMKTNN 2230 quy định khi xét thấy cần sửa đổi tài liệu kiểm toán đã lưu trữ hoặc bổ sung tài liệu kiểm toán sau khi đã hoàn thiện hồ sơ kiểm toán do bất cứ nguyên nhân nào thì phải được chấp thuận của cấp có thẩm quyền và phải ghi chép, lưu lại trong hồ sơ kiểm toán, cụ thể:
Lý do của việc sửa đổi hoặc bổ sung tài liệu kiểm toán;
Người lập, người soát xét và thời điểm thực hiện.
Câu hỏi 5: Khi thực hiện kiểm toán báo cáo tài chính tại Doanh nghiệp A, nếu KTVNN phát hiện vấn đề sau ngày lập báo cáo kiểm toán thì cần phải làm gì?
Trả lời: Đoạn 20 CMKTNN 2230 quy định trong trường hợp đặc biệt, nếu có những thay đổi hoặc vấn đề mới phát sinh mà KTVNN quyết định thực hiện các thủ tục kiểm toán mới, bổ sung hoặc rút ra đánh giá mới sau ngày lập báo cáo kiểm toán thì KTVNN phải ghi lại bằng văn bản:
Nội dung thay đổi hoặc các vấn đề phát sinh mới, lý do của việc thay đổi;
Các thủ tục kiểm toán mới hoặc các thủ tục kiểm toán bổ sung đã thực hiện, bằng chứng kiểm toán đã thu thập thêm, các đánh giá có thay đổi;
Người lập, người soát xét thay đổi tài liệu kiểm toán và thời điểm thực hiện./.
.jpg "Tăng cường hợp tác giữa Kiểm toán nhà nước và Hiệp hội Kế toán công chứng Anh quốc")
