Chuẩn mực Kiểm toán nhà nước 2505 - Xác nhận từ bên ngoài đối với cuộc kiểm toán tài chính

Câu hỏi 1: Xác nhận từ bên ngoài trong kiểm toán tài chính là gì?

Trả lời: Đoạn 04 Chuẩn mực CMKTNN 2505 quy định xác nhận từ bên ngoài: Là bằng chứng kiểm toán thu thập được dưới dạng phản hồi bằng văn bản trực tiếp từ bên thứ ba (bên xác nhận) cho KTVNN dưới dạng văn bản, thư điện tử hoặc phương tiện khác.

Câu hỏi 2: Các yếu tố có thể làm phát sinh nghi ngờ về độ tin cậy của thông tin phản hồi bao gồm yếu tố nào?

Trả lời: Đoạn 15 CMKTNN 2505 quy định các yếu tố có thể làm phát sinh nghi ngờ về độ tin cậy của thông tin phản hồi bao gồm:

KTVNN không trực tiếp nhận văn bản phúc đáp;

Văn bản phúc đáp có thể không do bên xác nhận gửi;

Người phúc đáp không có quyền phúc đáp;

Người phúc đáp không phản hồi bằng văn bản.

Câu hỏi 3: KTVNN phải làm gì khi nhận được phản hồi có sự khác biệt với thông tin cần xác nhận?

Trả lời: Đoạn 23 CMKTNN 2505 quy định trường hợp nhận được phản hồi có sự khác biệt, KTVNN phải kiểm tra sự khác biệt để xác định liệu các khác biệt đó có phải là dấu hiệu của sai sót không. Các khác biệt trong văn bản phúc đáp có thể chỉ ra sai sót hoặc sai sót tiềm tàng trong báo cáo tài chính. Trường hợp này, KTVNN phải đánh giá sai sót đó có phải là biểu hiện của gian lận không theo quy định tại CMKTNN 2240 (Trách nhiệm của KTVNN liên quan đến gian lận trong cuộc kiểm toán tài chính). Các khác biệt cũng giúp KTVNN phân biệt chất lượng của các phản hồi từ các bên xác nhận tương tự hoặc cho các tài khoản tương tự. Các khác biệt cũng có thể cho thấy các khiếm khuyết trong kiểm soát nội bộ của đơn vị đối với việc lập và trình bày báo cáo tài chính. Một số khác biệt nhưng không cho thấy có sai sót là do yếu tố thời gian, định lượng hoặc lỗi ghi chép trong các thủ tục xác nhận từ bên ngoài.

Câu hỏi 4: Yêu cầu xác nhận dạng phủ định có tính thuyết phục cao hơn hay thấp hơn yêu cầu xác nhận dạng khẳng định?

Trả lời: Đoạn 24 CMKTNN 2505 quy định yêu cầu xác nhận dạng phủ định cung cấp bằng chứng kiểm toán ít thuyết phục hơn yêu cầu xác nhận dạng khẳng định./.